Меню Аренда и продажа коммерческой недвижимости в Австрии

Аренда и продажа коммерческой недвижимости в Австрии

slide-1
Главная / Полезная информация / Создание предприятия в Австрии

Создание предприятия в Австрии

Согласно австрийскому предпринимательскому праву, существует несколько типов предприятий, которые различаются, прежде всего, видом налогообложения и степенью ответственности собственников. В первую очередь различают корпорации, товарищества и единоличные предприятия. Самым распространенным видом обществ является «ГмбХ» — общество с ограниченной ответственностью (GmbH).

ГмбХ

ГмбХ (общество с ограниченной ответственностью) является юридическим лицом и субъектом права. Следует строго различать собственность общества и собственность его участников. ГмбХ несет ответственность по своим обязательствам только в размере своей собственности (участники общества не несут личную материальную ответственность). Каждый участник обязан лишь внести в капитал общества свою долю. Основной капитал должен составлять как минимум 35 000,00 евро.

С 1.3.2014 действует особое правило при создании ГмбХ. Участники общества в течение первых 10 лет после занесения ГмбХ в торговый реестр обязаны занести в капитал только 10 000 евро (несмотря на обязательный основной капитал в размере 35 000 евро). Участники общества несут материальную ответственность только в размере своих долей капитала.

Участником ГмбХ может быть любое физическое или юридическое лицо, а также любое зарегистрированное товарищество (например, открытое общество или коммандитное товарищество) или иностранное предприятие схожей организационно-правовой формы. Участник общества не должен иметь австрийское гражданство или проживать в Австрии. Общество может создать один участник (создание общества одним лицом). Этот единственный участник ГмбХ может быть одновременно его (единственным) управляющим.

Иностранные предприятия-участники ГмбХ должны подтвердить свой правовой статус, предъявив документы из соответствующего суда или торговой палаты. Если данные документы составлены не на немецком языке, то необходимо предоставить заверенный перевод на немецкий язык.

Для создания ГмбХ необходимо заключение учредительного договора или заявление об учреждении общества в виде нотариального акта. При заключении учредительного договора необходимо присутствие всех участников общества у заверяющего сделку нотариуса. При заключении учредительного договора, который должен быть заверен нотариальным актом, интересы учредителей общества может представлять другое лицо. Таким образом, иностранные учредители не обязаны приезжать в Австрию. Представитель учредителей обязан предъявить специальную доверенность, заверенную нотариусом и составленную именно для заключения учредительного договора. Эта доверенность должна прилагаться к договору и должна содержать основную информацию об учредительном договоре (название компании, ее местонахождение и сфера деятельности, доля уставного капитала и вклад данного учредителя).

В случае если основной капитал (полностью или частично) вносится наличными средствами, то эти средства должны быть зачислены на банковский счет в австрийском банке. Таким образом, директор общества должен открыть счет компании в австрийском банке. При открытии счета необходимо предъявить нотариальный акт, подтверждающий заключение учредительного договора. При регистрации фирмы в торговом реестре необходимо предъявить подтверждение из банка о зачислении основного капитала.

Кроме того, если вид деятельности ГмбХ указан в Законе о лицензировании и регулируется данным законом, то в процессе создания ГмбХ часто бывает необходимо специальное разрешение на занятие данным конкретным видом деятельности (Gewerbeberechtigung).

Органы ГмбХ

  • Общее собрание участников: это высший орган ГмбХ. Участники принимают решения или на общем собрании, или заочно в письменной форме. Задача общего собрания заключается главным образом в проверке и утверждении годового финансового отчета, решении о распределении балансовой прибыли и одобрении работы директора и наблюдательного совета (если он есть).
  • Руководитель общества (Директор): у ГмбХ может быть один или несколько (без ограничений) директоров. Директорами могут быть только дееспособные физические лица. Правомочный директор не обязан быть гражданином Австрии, однако, при назначении директором лица, которое не имеет гражданства одной из стран Европейского Союза (ЕС) или Европейского Экономического пространства (ЕЭП), необходимо наличие у него права на проживание в стране.
  • Наблюдательный совет: наблюдательный совет не является обязательным органом ГмбХ. Он должен быть назначен только в определенных случаях, например, в обществе, которое контролирует другие предприятия (концерн), если число сотрудников всех предприятий превышает 300 человек или же если число сотрудников самого ГмбХ превышает 300 человек.

Бухгалтерская отчетность

Согласно торговому и налоговому праву ГмбХ обязано вести бухгалтерский учет. Директора обязаны вести бухгалтерский учет, соответствующий требованиям предприятия, а также внутреннюю систему контроля над предприятием. Они обязаны ежегодно составлять годовой отчет за прошедший год. Этот отчет состоит из бухгалтерского баланса, учета прибылей и убытков и приложения. Все общества, основанные на объединении капитала, должны в течение девяти месяцев после окончания хозяйственного года направить в суд, ведущий торговый реестр, годовой отчет и доклад о финансовом положении фирмы. Подача этих документов должна осуществляться электронным способом. Маленькие ГмбХ должны предоставить суду, ведущему торговый реестр, лишь сокращенную версию годового баланса и сокращенное приложение.

Дивиденды (доли прибыли)

Между участниками общества могут распределяться только те доли прибыли, которые указаны

в годовом отчете в виде балансовой прибыли. Основной капитал и резервы не могут распределяться.

 

Налогообложение

Налогообложение физических лиц

Подоходным налогом облагаются лишь физические лица. Если физическое лицо постоянно проживает в Австрии, то, в общем, действует так называемый «всемирный подоходный принцип». В соответствии с данным принципом налогом могут облагаться в Австрии все доходы, включая те, которые следует отнести к полученным из иностранных источников. Если лицо не проживает в Австрии постоянно (если отсутствует австрийское резиденция или время пребывания на территории Австрии не превышает 180 дней), то в Австрии налогом облагаются лишь те доходы, которые были получены из австрийских источников дохода.

Со многими государствами Австрия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. Целью данного соглашения является предотвращение двойного налогового обложения доходов.

Налогом облагаются следующие источники доходов:

  • Сельское и лесное хозяйство
  • Самостоятельная деятельность
  • Промышленная деятельность
  • Несамостоятельная деятельность
  • Капитал
  • Сдача в наем и аренду недвижимого имущества и прав
  • Прочие (в частности, регулярное повторное получение дохода, частная продажа земельных участков, разовое посредничество и аренда движимого имущества)

В целом, из доходов следует вычитать те затраты, которые экономически связаны с осуществляемой деятельностью и/или источником дохода.

Вычету не подлежат следующие затраты:

  • Расходы, связанные (также) с частным ведением образа жизни
  • Подоходный налог
  • Затраты, которые, хотя и вызваны профессиональными или производственными потребностями, но затрагивают при этом частный образ жизни, если согласно общепринятому мнению они являются несоразмерно высокими (например, спортивные автомобили, роскошные яхты и т.п.)
  • Представительские расходы на деловых партнеров (если возможно документально подтвердить, что существенно преобладает производственная или профессиональная целесообразность, то возможно списание в размере 50%)
  • Расходы на рабочий кабинет, расположенный в жилом здании.

Подоходный налог рассчитывается на основании прогрессивной тарифной ставки.

 

 

Доход  Налоговая ставка = Предельная налоговая ставка
до 11 000 евро 0%
свыше 11 000 до 25 000 евро 36,50%
свыше 25 000 до 60 000 евро 43,21%
свыше 60 000 евро 50%

Налог на доход с капитала

В целом, на доход от предоставления капитала (в частности, проценты и дивиденды), а также отчуждение капитала подоходный налог удерживается напрямую с источника. Данный так называемый налог на доход с капитала составляет в общем 25% и, как правило, больше не указывается в налоговой декларации.

Налог на доходы от продажи недвижимого имущества

С 2012 года прибыль от продаж земельных участков в частной сфере также подлежит налогообложению. Данная прибыль от продаж облагается налогом с особой налоговой ставкой в размере 25% и влияет на конечное налогообложение. Это означает, что подоходный налог тем самым считается погашенным и данные доходы не подлежат дальнейшему налогообложению.

В случае прибили от продаж, могут быть удержаны лишь расходы по уведомлению Налоговой службы и самостоятельному исчислению налога с прибыли от недвижимости. Прочие расходы, в частности, расходы на услуги маклера или консультации, больше не подлежат налогообложению. По истечению десяти лет с момента приобретения существует годовая скидка на инфляцию в размере 2% (не более 50 %) от прибыли от продажи.

Взимание налога на частную продажу земельных участков осуществляется в виде налога на доходы от продажи недвижимого имущества. Данный налог исчисляется и оплачивается адвокатом и/или нотариусом. Он является возможной альтернативой регулируемого налогообложения. Однако это выгодно лишь при относительно низком доходе.

В случае участков, относящихся к имуществу предприятия, вид исчисления прибыли никакой роли больше не играет. Прибыль от продаж облагается в целом налогом в размере 25%. В сфере производства скидка на инфляцию применяется лишь на землю, но не на здания.

Налогообложение ограниченно налогообязанных физических лиц

Лица, не проживающие на территории Австрии постоянно, обязаны уплачивать налоги лишь на доходы, полученные внутри страны. Налогом облагаются лишь те их доходы, которые были получены из австрийских источников.

Определенные доходы облагаются налогом с различных источников в размере 20%:

  • Доходы писателей, докладчиков, деятелей культуры, архитекторов, спортсменов, артистов или участников развлекательных мероприятий
  • Доля прибыли участника иностранного товарищества
  • Доходы от передачи прав на нематериальные ценности и лицензий
  • Гонорары членов наблюдательных советов
  • Доходы от реализованной на территории страны коммерческой или технической консультативной деятельности
  • Доходы от предоставления персонала
  • Доходы от реализованной на территории страны несамостоятельной деятельности
  • Доля прибыли от участия в качестве негласного участника национального общества

 

Налогообложение юридических лиц

Корпоративный налог

Юридические лица (в частности, ГмбХ или АО) облагаются корпоративным налогом. Корпоративный налог определяется на основании облагаемой налогом прибыли юридического лица. Облагаемая налогом прибыль может отличаться от прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности. Общая налоговая ставка составляет 25%.

Определенные юридические лица, в частности, ГмбХ и АО, обязаны платить минимальный корпоративный налог (он начисляется также в том случае, если общество несет убытки). В общем, он составляет 5% от минимального номинального капитала, установленного законодательством, т.е. 1 750,00 евро для ГмбХ и 3 500,00 евро для АО. В год учреждения минимальный корпоративный налог сокращается до половины. Подлежащий выплате минимальный корпоративный налог причисляется впоследствии к корпоративному налогу, начисляемому за те периоды, когда общество получает прибыль.

Распределение прибыли

Распределение прибыли акционерам не сокращает размера облагаемой налогом прибыли юридического лица. Это также относится к скрытому распределению прибыли. Под этим понимается какое-либо преимущество, которое общество предоставляет участнику на несоразмерных условиях и которое в открытой форме не задекларировано как распределение прибыли (напр., сдача в аренду участнику общества недвижимости по цене ниже среднерыночной).

Распределение прибыли (дивидендов) в пользу расположенного на территории Австрии или ЕС общества, основанного на объединении капитала, в принципе, не облагается налогом.

Распределение прибыли в пользу физических лиц облагается налогом на доход с капитала в размере 25% (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения). В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией прибыль австрийского общества, распределенная в пользу физического лица, проживающего на территории Российской Федерации, облагается налогом на источник дохода в размере 15%. В принципе, это касается и распределения прибыли в пользу расположенных на территории Российской Федерации обществ. Тем не менее, если российскому обществу принадлежит доля в австрийском обществе в размере от 10% и сумма данного участия превышает 100 000,00 долларов, то с распределенной прибыли в Австрии взимается налог на источник дохода в размере лишь 5%.

Групповое налогообложение

Идея группового налогообложения состоит в консолидации прибылей и убытков компаний, финансово связанных между собой. При этом сумма налога всех членов группы, в конце концов, начисляется в отношении той компании, которая стоит во главе всей группы.

Финансовая связь существует в случае, в частности, непосредственного или посредственного участия в номинальном капитале, а также наличия большинства голосующих долей. В принципе, иностранные компании также могут быть вовлечены в групповое налогообложение. Тем самым стоящая во главе группы компания может покрывать убытки (не прибыль) иностранных компаний за счет прибыли, полученной внутри страны. Следует заметить, что ограничительной предпосылкой для вовлечения иностранных компаний в группу компаний является их регистрация или в стране-члене ЕС, или в стране, которой Австрия

осуществляет разностороннее административное содействие. Так как подобное административное содействие, например, не осуществляется в отношениях с Российской Федерацией, то российские компании в настоящее время не могут быть вовлечены в австрийские группы компаний.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная налоговая ставка для поставок и услуг составляет 20%. Сниженная налоговая ставка в размере 10% применяется, в частности, в отношении продуктов питания (за исключением напитков), сельскохозяйственной продукции, аренды квартир, минерального топлива, газа, электрического тока, а также личного транспорта.  Вывоз товаров так же, как и определенные, связанные с вывозом напрямую услуги не облагается НДС.

Кроме того, от НДС освобождаются следующие услуги, в частности:
  • Банковские и страховые услуги
  • Врачебные и больничные услуги
  • Аренда недвижимости в иных целях, чем проживание
  • Поставки и услуги малых предприятий; к ним относятся предприятия, оборот которых не превышает 30 000,00 евро в год

Иностранные компании, которые хотят осуществлять в Австрии поставки или предоставлять услуги, должны быть зарегистрированы в соответствующем налоговом органе в целях обложения НДС и представлять (ежемесячно или ежеквартально) предварительные налоговые декларации по НДС и ежегодные декларации по НДС. Данное обязательство распространяется, в принципе, и на предпринимателей, которые не проживают в Австрии, и головные офисы или представительства их компаний в Австрии не расположены. Однако данные предприниматели освобождаются от обязанности по регистрации и сдаче деклараций по НДС, если они предоставляют в Австрии исключительно услуги другим предпринимателям. Но у данных

иностранных компаний есть возможность подать эксплицитное заявление на налогообложение.

В отношении поставок и услуг, предоставляемых на территории ЕС, действуют специальные правила. Во многих случаях поставки предприятия из одной страны-члена предприятию в другой стране-члене не облагаются НДС.

Импорт товаров из страны, не являющейся членом ЕС, облагается налогом с оборота импорта. Данный налог напрямую взимается таможенными органами или выборочно может взиматься налоговыми органами, если австрийский налоговый субъект задолжал налог с оборота импорта. Ставка налога с оборота импорта соответствует указанным выше налоговым ставкам в размере 20% или 10%.

Налог с наследства и дарения

В 2008 году был отменен налог с наследства и дарения. Дарения в семейном кругу (за исключением недвижимости) подлежат регистрации в налоговых органах, если стоимость дарений, осуществленных в течение 5 лет, превышает 50 000 евро. В случае дарений за пределами семейного круга данное пороговое значение составляет 15 000 евро.

Безвозмездные поступления в частные фонды облагаются налогом на фондовые поступления в размере 2,5% (данный налог увеличивается до 25% в случае неисполнения определенных обязанностей по раскрытию информации).

Налог на приобретение земельного участка

Любой переход земельного участка облагается налогом на приобретение земельного участка. В общем, данный налог составляет 3,5% от цены приобретения (напр., 2% в случае приобретения у определенных близких членов семьи).

Социальные страховые взносы по заработным платам и окладам

Работодатели должны оплачивать взносы в социальное страхование в размере около 8% от общей суммы заработной платы по совокупности без удержаний.

Пошлины

Пошлины подлежат уплате в случае заключения определенных правовых сделок в письменной форме.

Это касается, в частности:

  • Договоров аренды
  • Поручительств и гарантий
  • Уступки права требования

Прочие налоги

В Австрии налогом облагаются, в частности, следующие предметы или услуги:

 

  • Электричество, газ, нефтепродукты
  • Первая постановка на учет легкового автомобиля в Австрии
  • Страховые премии
  • Определенные рекламные услуги
Смотреть другие статьи